如何提高申报iso认证老师师的审计执业质量

浅鹿

审计的自责范围及自身审计部门的正确认识是否相互矛盾，目前iso认证老师事务所的正确位置和利益链条上的责任是否能够做到严格的把控，在实际执行中的问题，审计质量的不高和他自身的利益关系，如何规避或是提高审计执业质量的方法，无论是谁或是任何一个单位或团体都不能避免其中的矛盾所在。

1、建立和完善iso认证老师师事务所人员录用、后续教育及工作委派制度。每个iso认证老师师事务所应该结合本iso认证老师师事务所的特点和实际情况，借鉴国内外同行的做法，来提高申报iso认证老师师的综合素质，其中人才选聘是保证专业胜任能力的首要环节，如在“德”与“才”孰重的问题上更偏重德；后续教育是提高专业胜任能力的有效手段，如可以建立三级培训体系，即审计员的初级培训、经理人员的中级培训、事务所管理层的高级培训；工作委派是提高人力资源使用效率的关键，如要考虑审计项目的特点，“人尽其才”重视人力资源的高效率使用。

2、重视iso认证老师事务所审计质量控制中的督导和咨询的作用。督导是对各层次的审计工作进行指导、监督和复核，即在审计计划和审计实施阶段对审计质量进行事前、事中和事后的指导、监督和复核。指导有两层含义：一是在工作委派之前，委派者根据被委派工作所需的专业胜任能力来遴选被委派者；二是在工作委派之后，委派者基于其承担的责任，不能放任不管，需要指导被委派者开展工作。监督是与指导同时进行的，在审计工作小组开始工作后，委派项目负责人的事务所负责人，需要经常查询其工作情况，使其工作能按照质量控制标准的既定要求进行。复核主要是对工作底稿进行的。而咨询是指各级审计人员在审计过程中遇到困惑、疑难的专业问题或复杂的法律责任时，不能凭主观臆断，而要向事务所内或所外的专家请教，它是审计实施阶段保证审计质量的重要手段。

3、加强iso认证老师师事务所分类管理的制度。将iso认证老师事务所分类管理制度纳入质量控制机制体系之中。

4、三级复核制度。三级复核制度，即事务所项目负责人、主任iso认证老师师和申报iso认证老师师对具体项目工作底稿逐级审查，最后签发审计报告的制度，其中执行项目外勤工作的助理人员、一级复核人员及二级复核人员的收入与项目适度关联，但三级复核人员的收入不与项目挂钩以保证三级复核人员的独立性。

5、推进iso认证老师事务所体制改革。我国iso认证老师事务所易采用有限责任合伙制，即iso认证老师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，但是各合伙人对个人执业行为承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任，这样有利于提高申报iso认证老师师的风险意识，从而增强申报iso认证老师师提供高质量审计服务的压力和动力.